Москва
+7-929-527-81-33
Вологда
+7-921-234-45-78
Вопрос юристу онлайн Юридическая компания ЛЕГАС Вконтакте

298. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм страхового возмещения, выплаченных по договору имущественного страхования?

Обновлено 28.03.2018 20:30

 

 

Полученный по договору добровольного имущественного страхования доход, с которого надлежит уплатить НДФЛ, определяется следующим образом (п. 4 ст. 213 НК РФ):

 

- при гибели или уничтожении застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;

 

- при повреждении застрахованного имущества - как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта имущества, или стоимостью его ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

 

Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ

 

Не учитываются в качестве дохода и не облагаются НДФЛ суммы расходов, возмещенных вам или понесенных страховой компанией по договору добровольного имущественного страхования, которые связаны (абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ):

 

- с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;

 

- установлением размера ущерба;

 

- осуществлением судебных и иных расходов согласно законодательству и условиям договора.

 

Обратите внимание!

 

При определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО (пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ).

 

Исполнение обязанности по уплате налога

 

По общему правилу страховая компания, выплачивающая вам страховую выплату при наступлении страхового случая, признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

 

Если страховая компания не удержала и не перечислила налог в бюджет в полном объеме, вам придется самостоятельно рассчитать и уплатить его. В этом случае вам также нужно заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением необходимых документов (пп. 4 п. 1 ст. 228, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

 

Так, для подтверждения обоснованности расходов на ремонт застрахованного имущества можно представить (п. 4 ст. 213 НК РФ):

 

1. Документы (калькуляцию, заключение, акт), составленные страховой компанией или независимым экспертом (оценщиком), если ремонт не произведен.

 

2. Если ремонт произведен:

 

- договор (его копию) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

 

- документы о приемке выполненных работ (оказанных услуг);

 

- платежные документы, подтверждающие факт оплаты работ (услуг).

 

Расчет и уплата налога

 

Налог рассчитывается по одной из следующих формул:

 

НДФЛ = (СВ - РС) x 13%

 

либо

 

НДФЛ = (СВ - РР) x 13%,

 

где СВ - сумма полученной страховой выплаты;

 

РС - рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов;

 

РР - расходы, необходимые для проведения ремонта имущества, или стоимость его ремонта, увеличенные на сумму уплаченных страховых взносов;

 

13% - ставка НДФЛ (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ).

 

Пример. Расчет налога со страховой выплаты, полученной от страховщика

 

От страховщика получена сумма страхового возмещения в размере 900 000 руб. Рыночная стоимость имущества на момент заключения договора составляла 500 000 руб., сумма уплаченных страховых взносов - 20 000 руб.

 

Рассчитаем сумму дохода, подлежащего налогообложению:

 

900 000 руб. - (500 000 руб. + 20 000 руб.) = 380 000 руб.

 

Сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить, равна 49 400 руб. (380 000 руб. x 13%).

 

Уплатить НДФЛ нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения страховой выплаты. Если такая выплата получена в 2016 г., то НДФЛ необходимо уплатить не позднее 17.07.2017 (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

 

Подача декларации

 

Срок подачи декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода в виде страхового возмещения (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

 

Представить декларацию в налоговый орган можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

 

- лично или через представителя;

 

- почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

 

- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

 

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, размещенной на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе "Программные средства/Декларация".

 

Пени и ответственность за неуплату налога и непредставление декларации

 

За каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (п. п. 2, 7 ст. 6.1, п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

 

Справка. Ставка рефинансирования

 

С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 19.06.2017 составляет 9% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 16.06.2017).

 

 

Непредставление налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть более 30% указанной суммы и менее 1 000 руб. За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ).