Москва
+7-929-527-81-33
Вологда
+7-921-234-45-78
Вопрос юристу онлайн Юридическая компания ЛЕГАС Вконтакте

Какие категории граждан имеют право на налоговые льготы?

Обновлено 12.01.2020 10:28

 

Право на налоговые льготы имеют инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды, пенсионеры, чернобыльцы, ветераны боевых действий, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы и др. Перечень льготных категорий граждан зависит от вида налога, а также особенностей налогообложения на региональном (местном) уровне.

 

Налоговые льготы - это преимущества в области налогообложения, предоставленные законодательством отдельным категориям налогоплательщиков. Например, это возможность не платить налог или платить его в пониженном размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Далее рассмотрим льготные категории физических лиц - плательщиков НДФЛ, а также плательщиков имущественных налогов.

 

Льготные категории плательщиков НДФЛ

Льготы по НДФЛ установлены в форме освобождения отдельных доходов от налогообложения, а также в форме налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, ст. 217, ст. ст. 218 - 221 НК РФ).

На освобождение отдельных доходов от налогообложения имеют право, в частности, следующие категории граждан (ст. 216, п. п. 2, 4, 8, 22, 28, 33, 69 ст. 217 НК РФ):

пенсионеры - в отношении пенсий, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом ее повышения), социальных доплат к пенсии, установленных на федеральном и региональном уровнях, единовременных выплат работодателей в связи со смертью членов семьи пенсионеров - бывших работников, а также в отношении материальной помощи работодателей (не более 4 000 руб. за календарный год);

доноры - в отношении вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

инвалиды - в отношении материальной помощи (не более 4 000 руб. за календарный год) от общественных организаций инвалидов, в отношении сумм оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также в отношении сумм оплаты приобретения и содержания собак-проводников;

ветераны ВОВ, труженики тыла ВОВ, инвалиды ВОВ и их вдовы, бывшие узники нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывшие военнопленные во время ВОВ - в отношении денежной и натуральной помощи, подарков из средств бюджетной системы РФ, иностранных государств, иных лиц (от последних - не более 10 000 руб. за календарный год);

ветераны боевых действий - в отношении ежемесячных денежных выплат в соответствии с законодательством.

На льготу по НДФЛ в виде налогового вычета на себя имеют право, в частности, следующие категории граждан (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды с детства, инвалиды I и II группы;

граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;

родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ.

Размер такого вычета составляет 500 или 3 000 руб. за каждый месяц календарного года в зависимости от того, к какой категории граждан вы относитесь. Если вы имеете право на вычет по нескольким основаниям, предоставляется только наибольший из них (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Также в качестве преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками у пенсионеров есть возможность при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, перенести имущественный вычет на прошлые периоды, но не более чем на три года, предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-07/17776).

 

Льготные категории плательщиков транспортного налога

Льготы по уплате транспортного налога для отдельных категорий физических лиц на федеральном уровне не установлены. Однако они могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, п. 3 ст. 56, ст. ст. 356, 361.1 НК РФ).

Например, от уплаты транспортного налога освобождены следующие категории москвичей (ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

ветераны и инвалиды ВОВ;

ветераны и инвалиды боевых действий;

инвалиды I и II группы;

бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;

один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;

один из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным;

лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и имеющие право на получение соответствующей социальной поддержки.

Указанные лица имеют право не уплачивать транспортный налог лишь с одного транспортного средства с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт), которое зарегистрировано на них. При этом ограничение по мощности двигателя автомобиля не распространяется на родителей (усыновителей) в многодетной семье (ч. 1, 5 ст. 4 Закона г. Москвы N 33).

 

Льготные категории плательщиков земельного налога

Основная льгота по земельному налогу - налоговый вычет для отдельных категорий физических лиц. В частности, на вычет имеют право следующие категории граждан (п. 5 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

ветераны и инвалиды ВОВ;

ветераны и инвалиды боевых действий;

граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС;

пенсионеры, а также лица, достигшие 60 или 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ на 31.12.2018;

физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Указанные лица могут уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Льготы по земельному налогу могут устанавливаться также нормативными актами представительных органов власти муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Например, в Москве большинство из указанных выше граждан вправе дополнительно уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. в отношении земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).

Также от уплаты земельного налога в отношении одного земельного участка освобождаются следующие москвичи: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" (п. 14 ч. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы N 74).

 

Льготные категории плательщиков налога на имущество физических лиц

На федеральном уровне от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены, в частности, следующие категории граждан (п. 1 ст. 407 НК РФ):

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды;

участники ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк", вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 или 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ на 31.12.2018.

Отметим также льготу для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Они вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

Нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы для физических лиц (п. 2 ст. 399 НК РФ).