Об исполнении банками обязанности по выдаче налоговым органам копий документов (информации), предусмотренных п. 2.1 ст. 86 НК РФ, в электронном виде
Вопрос: В соответствии с Приказами Минфина России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@ и N ЕД-7-2/817@ с 21.04.2022 банки обязаны представлять копии документов по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а с 08.06.2022 планируется направлять копии документов в электронной форме согласно разработанным и утвержденным форматам сообщений, используемым при электронном и бумажном обмене между банками (филиалами банков), учреждениями Банка России и налоговыми органами.
В соответствии с п. 2.1 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в распоряжении копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, представляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати, а также информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Но согласно Таблице 12.4 Приложения N 13 к Приказу ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ (в ред. Приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@) могут запрашиваться документы, не перечисленные в п. 2.1 ст. 86 НК РФ. Каковы основания для истребования документов, предусмотренных в Приложении N 13 к Приказу ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ (в ред. Приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@), но не перечисленных в п. 2.1 ст. 86 НК РФ?
На данный момент копии документов представляются в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в течение 5 - 10 дней. Истребуемые документы могут быть как формализованные и их можно оперативно получить из автоматизированных банковских систем, так могут быть и неформализованные, которые хранятся в разных подразделениях, в связи с чем для сбора всех запрашиваемых документов необходимо дополнительное время. Положениями п. 5 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации). Могут ли быть применимы данные нормы в отношении представления копий документов в соответствии с п. 2.1 ст. 86 НК РФ?
В соответствии с п. 5 ст. 93.1 и п. 5 ст. 93 НК РФ ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены. Могут ли быть применимы данные нормы в отношении представления копий документов в соответствии с п. 2.1 ст. 86 НК РФ, а также в случае представления копий документов в соответствии со ст. 86 НК РФ? Могут ли не представляться эти документы при последующем запросе в соответствии со ст. 93.1 НК РФ?
Можно ли учесть поставленные вопросы при внесении соответствующих изменений в законодательные и нормативные акты?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 12 апреля 2022 г. N 2-1-04/0014
Контрольное управление Федеральной налоговой службы рассмотрело письмо от 04.04.2022 и сообщает следующее.
В письме утверждается, что состав документов, указанных в пункте 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является закрытым и состоит из перечня конкретных документов. Из этого утверждения делается вывод, что перечень документов, приведенный в таблице 12.4 приложения N 13 к приказу ФНС России от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@), содержит в том числе документы, не предусмотренные пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в распоряжении:
1) копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
2) копии доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
3) копии документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, представляемые клиентом (его представителями) при открытии счета);
4) копии карточек с образцами подписей и оттиска печати;
5) информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента.
Необходимо отметить, что перечень документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента, не ограничивается договором на открытие счета, заявлением на открытие (закрытие) счета, договором на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документами и информацией, представляемыми клиентом (его представителями) при открытии счета. В формулировке пункта 2.1 статьи 86 Кодекса используется слово "включая", то есть "в том числе". Соответствующие правоотношения определяются документами, указанными в таблице 12.4.
Кроме того, перечень документов и состав информации, представляемых клиентом (его представителями), в том числе при открытии счета, в частности, приведены в приложениях к Положению Банка России от 19.08.2004 N 262-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Касательно применения приказов ФНС России:
от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ "Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/816@, вступающего в силу 09.06.2022);
от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов" (в редакции приказа ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@, вступающего в силу 22.04.2022),
сообщается, что доработка программного обеспечения ФНС России в части реализации положений указанных приказов к установленному сроку вступления их в силу не представляется возможной, в связи с тем что в настоящее время Банком России не утверждено Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), подразделениями Банка России и налоговыми органами (Описание форматов "Налог") с необходимыми изменениями.
В указанной связи письмом Управления информационных технологий ФНС России от 18.03.2022 N 6-3-03/0016@ установлена предварительная рабочая дата для применения нового регулирования - 01.10.2022, о чем ФНС России сообщила Банку России для доведения этой информации до банков. Кредитные организации об этом были проинформированы письмом ДИТ Банка России от 23.03.2022 N 16-2-6-2/1427.
Кроме того, ФНС России письмом от 01.07.2021 N СД-4-2/9296@ "О пункте 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщило о применении налоговыми органами в переходный период положений статьи 93.1 Кодекса в части истребования документов, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса.
Предложения Банка (АО) о включении в статью 86 Кодекса положений, предусматривающих правовой механизм для продления срока исполнения запросов налоговых органов в банки, будут учтены в работе ФНС России.
Начальник Контрольного управления,
государственный советник
Российской Федерации
1 класса
М.В.ЧАЛИКОВ
12.04.2022