О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов организацией, выполняющей работы по разработке концепции и технических требований создания программного обеспечения ЕИС.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 августа 2022 г. N 03-15-06/77210
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 23.03.2022 и по вопросу о применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация планирует выполнять работы по разработке концепции и технических требований создания программного обеспечения единой информационной системы. При этом договором на выполнение указанных работ не предусмотрена разработка программного обеспечения в рамках разработанного технического требования.
Исходя из положений пункта 1.15 статьи 284, пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в 2022 - 2024 годах (0%) и пониженных тарифов страховых взносов (7,6%) являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов (с 2022 года) составляют доходы, перечисленные в указанных пункте 1.15 статьи 284, пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом содержащийся в пункте 1.15 статьи 284, пункте 5 статьи 427 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в необходимую долю доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженных налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, является исчерпывающим.
Таким образом, в случае, если ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняет условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода, то она вправе применять пониженные налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и тарифы страховых взносов.
По вопросу отнесения работ по разработке концепции и технических требований создания программного обеспечения единой информационной системы без разработки непосредственно программного обеспечения в рамках данных технических требований к видам работ (услуг) от ИТ-деятельности, доходы от которых перечислены в пункте 1.15 статьи 284, пункте 5 статьи 427 Кодекса, следует обращаться в Минцифры России, учитывая, что Положением о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 N 418, и пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 18.06.2021 N 929 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", Минцифры России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий и уполномоченным на проведение государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
09.08.2022