О страховых взносах при выплате организацией-агрегатором вознаграждения физлицу по гражданско-правовому договору об оказании услуг по управлению спросом на электрическую энергию.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 августа 2022 г. N 03-15-05/74203
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 20.06.2022 по вопросу об обложении страховыми взносами сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам организацией - агрегатором управления спроса на электрическую энергию по договорам оказания услуг, и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация-агрегатор заключает договоры с физическими лицами на оказание услуг по управлению спросом на электрическую энергию и выплачивает указанным физическим лицам вознаграждения. Договоры предполагают снижение потребления электроэнергии энергопринимающими устройствами, принадлежащим физическим лицам - потребителям, относительно их нормального профиля нагрузки в целях снижения цен на электроэнергию на оптовом рынке электроэнергии и мощности. Физические лица, с которыми заключены указанные договоры, получают уведомление о необходимости снижения потребления электроэнергии от агрегатора управления спросом, на энергопринимающем устройстве осуществляют снижение потребления электроэнергии на согласованный уровень мощности и в определенные часы, осуществляют сверку данных и получают вознаграждение от организации-агрегатора.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно статье 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Факт оказания услуг указанными физическими лицами по изменению потребления электроэнергии соответствует признакам упомянутого договора возмездного оказания услуг.
Таким образом, вознаграждения, производимые физическим лицам организацией-агрегатором, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплаты по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг по снижению потребления электроэнергии на согласованный уровень мощности и сверке данных, и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно положениям подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса.
Врио директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
01.08.2022