Налог на имущество: ФНС учла практику ВС РФ - важные разъяснения для бизнеса
Источник: юридическая компания ЛЕГАС (legascom.ru), юрист - Петухов Олег Анатольевич (petukhov@legascom.ru ).
ФНС России направила тематический обзор практики Верховного Суда РФ по спорам об обложении налогом на имущество (письмо ФНС от 07.05.2026 № БС‑36‑21/3766@). Разберём ключевые выводы ВС РФ, которые повлияют на расчёт налога для организаций.
Ключевые позиции ВС РФ
Оборудование для производства:
налог на имущество не уплачивается со стоимости оборудования, если оно учтено как отдельное основное средство (ОС).
Объекты, прекратившие существование:
наличие записи о недвижимости в реестре не обязывает исчислять налог, если объект фактически перестал существовать (например, снесён или разрушен).
Имущество, приобретённое с нарушением закона:
налог обязан платить тот, кто фактически владел и использовал имущество, даже если сделка по его приобретению имела нарушения.
Что это значит для налогоплательщиков
Новые разъяснения дают бизнесу чёткие ориентиры:
Снижение налоговой нагрузки: компании могут исключить из налогооблагаемой базы оборудование, учтённое как отдельные ОС.
Корректировка расчётов: если объект недвижимости уничтожен или демонтирован, можно прекратить начисление налога - даже если запись в ЕГРН ещё не удалена.
Распределение ответственности: при спорных сделках обязанность по уплате налога лежит на фактическом владельце, а не на формальном собственнике.
Практические рекомендации
Чтобы избежать претензий со стороны ФНС:
Проверьте учёт оборудования:
выделите оборудование, учтённое как отдельные ОС, и исключите его из расчёта налога на имущество.
подготовьте подтверждающие документы (инвентарные карточки, акты ввода в эксплуатацию).
Актуализируйте данные по недвижимости:
если объект снесён/разрушен, подайте заявление о снятии его с кадастрового учёта.
направьте в ФНС заявление о прекращении начисления налога с приложением подтверждающих документов (акт обследования, фотофиксация, решение о сносе).
Фиксируйте фактическое владение:
при использовании имущества с «проблемной» историей ведите учёт фактического владения и использования.
сохраняйте документы, подтверждающие эксплуатацию (акты приёма‑передачи, договоры аренды, платёжные документы).
Скорректируйте декларации:
подайте уточнённые расчёты по налогу на имущество, если ранее налог начислялся в нарушение указанных правил.
приложите к уточнённой декларации пояснительную записку со ссылкой на обзор ВС РФ и письмо ФНС.
Мониторинг практики:
отслеживайте новые разъяснения ФНС и ВС РФ по вопросам налогообложения имущества.
Документ: письмо ФНС России от 07.05.2026 № БС‑36‑21/3766@.