Налоговые споры: ключевые позиции КС РФ и ВС РФ (август - сентябрь 2025)
Автор: Петухов Олег Анатольевич, юрист, руководитель юридической компании «ЛЕГАС»
Сайт: legascom.ru
Email: petukhov@legascom.ru
Приостановление операций по счёту: баланс интересов
КС РФ в определении от 17.07.2025 № 2070‑О подтвердил, что приостановление операций по счетам по ст. 76 НК РФ - законный инструмент обеспечения уплаты налогов. Эта мера не нарушает конституционные права налогоплательщика, в том числе при наличии судебных актов о взыскании средств в пользу кредиторов.
Важный нюанс: приостановка не затрагивает платежи, чья очередность по гражданскому законодательству предшествует уплате налогов, сборов и страховых взносов. Это сохраняет приоритет отдельных категорий выплат даже при блокировке счёта.
НДС при ввозе товаров: чёткие критерии и вычеты
По позиции КС РФ (определение от 17.07.2025 № 2071‑О), классификация товаров для применения ставки НДС 10 % достаточно определена: используются перечень кодов товаров для детей, ТН ВЭД ЕАЭС и пояснения к ней. Такой подход исключает произвольное толкование и даёт бизнесу предсказуемость при расчёте налога.
ВС РФ в определении от 21.08.2025 № 301‑ЭС25‑3037 разъяснил правила вычета «ввозного» НДС:
налог уплачен таможенным органам;
товары фактически пересекли границу;
они приняты к учёту;
используются в деятельности, облагаемой НДС.
Ключевой вывод: безвозмездное получение товара в рамках гарантии (например, запчастей) не лишает права на вычет. НК РФ не требует оплаты товара для применения вычета - достаточно уплаты НДС как таможенного платежа.
Подмена трудовых отношений: риски по НДФЛ
Определение ВС РФ от 08.08.2025 № 310‑ЭС24‑24050 фиксирует жёсткий подход к договорам с самозанятыми. Если гражданско‑правовые договоры фактически маскируют трудовые отношения, налоговый орган вправе доначислить НДФЛ и оштрафовать организацию как налогового агента.
При этом уплата самозанятыми налога на профессиональный доход не компенсирует обязанность налогового агента: сам факт наличия денег в бюджете не означает, что агент исполнил свои обязательства надлежащим образом.
Недействительная сделка и НДФЛ: экономическая выгода утрачена
Согласно определению ВС РФ от 23.07.2025 № 53‑КАД25‑3‑К8, признание сделки по продаже имущества недействительной означает, что реализации не было, а деньги возвращаются. Следовательно, экономическая выгода отсутствует, а значит, нет и объекта налогообложения по НДФЛ (ст. 41, 209 НК РФ).
Налогоплательщик вправе требовать корректировки НДФЛ за спорный период в сторону уменьшения. Суд подчёркивает: налоги должны иметь экономическое основание, а не быть формальными.
Налоговая задолженность супругов: личный или общий долг
В определении от 26.08.2025 № 91‑КГ25‑3‑К3 ВС РФ обозначил критерии отнесения налоговой задолженности ИП к общему долгу супругов. Для этого нужно доказать, что все доходы от предпринимательской деятельности шли исключительно на нужды семьи.
Суд указал на признаки личного характера обязательств:
супруг не участвовал в бизнесе;
деятельность велась самостоятельно;
прибыль использовалась на производственные цели (зарплата, оборудование);
задолженность возникла после прекращения брачных отношений.
Практические выводы для бизнеса и юристов
При работе со счетами. Учитывайте, что приостановка операций не блокирует приоритетные платежи - планируйте денежные потоки с учётом очерёдности исполнения обязательств.
При импортных операциях. Соблюдайте полный пакет условий для вычета «ввозного» НДС; безвозмездность поставки по гарантии не лишает права на вычет - главное, чтобы налог был уплачен таможне.
В кадровой политике. Избегайте подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми: налоговые риски включают доначисления и штрафы, а уплата НПД физлицом не снимает ответственности с организации.
При оспаривании сделок. Если сделка признана недействительной, заявляйте о корректировке НДФЛ - отсутствие экономической выгоды является основанием для уменьшения налоговой базы.
В семейных и имущественных спорах. При предъявлении требований о признании налоговой задолженности общим долгом готовьте доказательства целевого использования доходов на нужды семьи - иначе долг признают личным.
Этот обзор помогает бизнесу и юристам прогнозировать риски и выстраивать позицию в спорах с налоговыми органами, опираясь на актуальные позиции высших судов.
