Об отдельных вопросах, связанных с применением кредитными организациями Указания Банка России от 27.05.2021 N 5798-У
Вопрос: Вопросы по применению требований Указания Банка России от 27.05.2021 N 5798-У "О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения" (далее - Указание).
N п.п.
Описание
Вопрос
1.
Вопрос по применению пп. 12.5, 12.5.1, 12.5.2 п. 12 Приложения 2 к Указанию и графы "Основание приобретения".
Исходя из пп. 12.5, 12.5.1, 12.5.2 п. 12 Приложения 2 к Указанию кредитной организации необходимо указать весь путь движения клиентского актива в разрезе акций. В рамках исполнения данного указания кредитная организация указывает: "Покупка-обмен, Договор об оказании услуг на финансовом рынке N XXXXXXXXXX". Это не соответствует пп. 12.5.1 п. 12 Приложения 2 к Указанию, но указывает на договор, в соответствии с которым приобретается актив. Если клиент указывает на некорректность заполнения графы "Основание приобретения", кредитная организация проставляет в данной графе прочерк согласно пп. 12.5.2 п. 12 Приложения 2 к Указанию.
В отношении одного актива - акции производится множество покупок и продаж, если госслужащий активно инвестирует за счет активов, составляющих портфель. Следовательно, количество номеров сделок за период с начала отчетного периода до отчетной даты может быть неограниченным
1. В каком формате необходимо указывать данные в графе "Основание приобретения"? Сделка или Договор об оказании услуг на финансовом рынке?
2. Возможно ли указывать прочерк в графе "Основание приобретения"?
2.
Вопрос по применению пп. 13.5 п. 13 Приложения 2 к Указанию.
Согласно пп. 13.5 п. 13 Приложения 2 к Указанию в графе "Общая стоимость (руб.)" кредитной организации необходимо предоставлять данные исходя из стоимости приобретения.
Если это невозможно - указывать рыночную стоимость на дату приобретения или номинальную стоимость на дату
приобретения. В графе "Общая стоимость (руб.)" кредитная организация указывает номинальную стоимость бумаг.
Инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости. Кредитная организация указывает прочерк в графе "Номинальная величина обязательства (руб.)", а также прочерк в графе "Общая стоимость (руб.)". При этом кредитная организация не может произвести расчет исходя из рыночной стоимости каждого пая на дату приобретения ввиду того, что паи могут приобретаться клиентом-госслужащим каждый день, в который сделки с паями совершаются.
Пример:
Клиент купил 10 паев БПИФа по стоимости 20 руб.
Затем продал 5 паев БПИФа по стоимости 18 руб.
Затем снова приобрел 15 паев БПИФа по стоимости 20 руб.
В Указании отсутствует объяснение правила учета стоимости пая.
Если руководствоваться методом FIFO, то в декларации кредитная организация отразит
только расходы клиента на приобретение пая, но не получит достоверной информации о размере актива на отчетную дату
1. Корректно ли указывать прочерк в графе "Общая стоимость (руб.)" в отношении
инвестиционных паев?
2. Если ответ на вопрос 1 отрицательный, корректно ли указывать рыночную стоимость пая не на дату приобретения, а на отчетную дату?
3. Если ответы на вопросы 1 и 2 отрицательные, корректно ли применять метод FIFO для расчета рыночной стоимости пая для целей заполнения указанного выше раздела?
4. В случае указания рыночной стоимости в указанном выше разделе - рыночная стоимость указывается на дату приобретения или на иную дату (если на иную дату, на какую дату необходимо указывать рыночную стоимость)?
3.
Вопрос по применению пп. 15.2 п. 15 Приложения 2 к Указанию.
Доход от реализации ценных бумаг.
В декларации указывается доход, полученный от ценных бумаг, в соответствии с видом получаемого дохода. Получить прибыль от реализации клиент может по длинным и коротким позициям. В налоговом отчете доход от реализации в рамках длинной позиции указывается в графе "Реализация / частичное погашение / погашение", а доход от реализации в рамках короткой позиции в разделе "Короткая позиция"
1. Верно ли, что в указанном разделе необходимо указывать финансовый результат, а не налогооблагаемую базу?
2. Верно ли, что в случае, если у клиента есть убыток по одной из позиций, указывается только положительный доход по одной из позиций без учета убытка по другой?
4.
Вопрос по применению пп. 9.8 п. 9 Приложения 2 к Указанию.
В графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает доход, выплаченный по счету за отчетный период, в рублях (в случае если доход получен в иностранной валюте, доход указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода). Доход, выплаченный по счету в драгоценном металле за отчетный период, кредитная организация указывает в рублях исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы, установленных Банком России в соответствии с Указанием Банка России от 28.05.2003 N 1283-У на дату получения дохода
1. Верно ли, что в графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)" разд. 1 единой формы указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде, только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде, при этом доход клиента (включая полученный в качестве ИП, самозанятого), полученный от осуществления какой-либо деятельности (заработная плата, пенсия и т.д.), а также доход клиента, полученный им исключительно в рамках банковского обслуживания от конкретного банка (проценты на остаток по счету, подарки, компенсации, выплаты по акциям), указываться в данной графе не должен?
2. В кредитной организации при досрочном закрытии или частичном изъятии вкладов происходит перерасчет процентов. Верно ли, что в графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)" указывается доход, фактически выплаченный по счету за отчетный период, с учетом закрытия / частичного изъятия вклада?
5.
Вопрос по применению пп. 22.5 п. 22 Приложения 2 к Указанию.
В графе "Размер обязательства и начисленных процентов (руб.)" указывается сумма основного долга и начисленных процентов на отчетную дату (в начисленные проценты не включаются суммы, являющиеся способами обеспечения обязательств по договору (в том числе неустойка)
Верно ли, что в графе "Размер обязательства и начисленных процентов (руб.)" учитываются проценты, которые были рассчитаны с даты последней выписки до отчетной даты, но еще не списаны?
6.
Вопрос по применению пп. 13.3 п. 13 Приложения 2 к Указанию.
Согласно пп. 13.3 п. 13 Приложения 2 к Указанию в графе "Номинальная величина обязательства (руб.)" указывается номинальная стоимость одной ценной бумаги (иностранной ценной бумаги) на отчетную дату в рублях
Корректно ли указание кредитной организацией номинальной стоимости для целей подачи госслужащим декларации в рамках антикоррупционного законодательства, в случае когда клиентам необходимо отчитаться о рыночной цене / цене при покупке ценных бумаг?
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 апреля 2022 г. N 21-14/859
Департамент кадровой политики рассмотрел обращение саморегулируемой организации от 15 марта 2022 г. о применении Указания Банка России от 27 мая 2021 г. N 5798-У "О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения" (далее соответственно - Указание Банка России N 5798-У, Сведения, единая форма, Порядок) и сообщает следующее.
1. С учетом положений, предусмотренных пунктами 3 и 4 Указания Банка России N 5798-У, в графе "Основание приобретения" подраздела 2.1 единой формы должны указываться акции, которые находятся в собственности гражданина по состоянию на отчетную дату.
В соответствии с пунктом 12.5 Порядка в графе "Основание приобретения" подраздела 2.1 единой формы указываются основания для возникновения права собственности на акции (иностранные акции) (договор о создании акционерного общества, приватизация, покупка, мена, дарение, наследование и другие) и реквизиты договора (сделки) по приобретению акций (иностранных акций) (при наличии) в соответствии с записями об указанных договорах (сделках) во внутреннем учете профессионального участника рынка ценных бумаг с соблюдением соответствующих требований.
При этом в пункте 12.5.1 Порядка обращено внимание, что реквизиты договора, в рамках действия которого акции (иностранные акции) были зачислены на счет клиента (реквизиты договора на брокерское и (или) депозитарное облуживание, договора доверительного управления ценными бумагами и тому подобное), не указываются как основание приобретения акций (иностранных акций).
Таким образом, в графе "Основание приобретения" подраздела 2.1 единой формы указываются только перечисленные в пункте 12.5 основания приобретения акций и не указываются в качестве основания договоры, обозначенные в пункте 12.5.1 Порядка.
При отсутствии соответствующей информации проставляется прочерк (пункт 2 Порядка).
2. Согласно пункту 13.3 Порядка в графе "Номинальная величина обязательства (руб.)" подраздела 2.2 единой формы указывается номинальная стоимость одной ценной бумаги (иностранной ценной бумаги) на отчетную дату в рублях.
По инвестиционным паям паевых инвестиционных фондов, депозитарным распискам, закладным, ипотечным сертификатам участия, сберегательным сертификатам данная графа не заполняется.
В соответствии с пунктом 13.5 Порядка в графе "Общая стоимость (руб.)" подраздела 2.2 единой формы указывается общая стоимость ценных бумаг (иностранных ценных бумаг) соответствующего вида в рублях исходя из стоимости их приобретения (в случае если ее нельзя определить - исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости на дату приобретения).
Таким образом, в случае отсутствия у организации информации о стоимости приобретения инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда или его рыночной стоимости на дату приобретения в графе "Общая стоимость (руб.)" подраздела 2.2 единой формы проставляется прочерк.
3. Согласно пункту 15.2 Порядка в графе "Величина дохода (руб.)" подраздела 2.3 единой формы указывается сумма полученных доходов от ценных бумаг, иностранных ценных бумаг, иностранных акций в рублях.
Обращаем внимание, что в соответствии с абзацем третьим пункта 15.2 Порядка при формировании Сведений по состоянию на 31 декабря 2021 года и позднее доходы от операций с ценными бумагами, иностранными ценными бумагами, иностранными акциями отражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с разделом 1 Методических рекомендаций Минтруда России <1> под доходами от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях понимаются:
1) дивиденды, полученные служащим (работником), членом его семьи - акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;
2) выплаченный купонный доход по облигациям, уменьшенный на уплаченный накопленный купонный доход при приобретении облигации;
3) доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, который выражается в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки (в случае если по состоянию на отчетную дату служащий (работник), член его семьи обладал такими бумагами).
--------------------------------
<1> Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2022 году (за отчетный 2021 год) (опубликованы на официальном сайте Минтруда России https://mintrud.gov.ru).
Учитывая, что для целей заполнения справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера <2> должна использоваться терминология Методических рекомендаций Минтруда России и Указания Банка России N 5798-У, в графе "Вид дохода" подраздела 2.3 единой формы указываются такие виды дохода от ценных бумаг и от операций с ними, как дивиденды, купонный доход, дисконт, доход по операциям репо, доход от продажи ценных бумаг и т.д.
--------------------------------
<2> Форма справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера утверждена Указом Президента Российской Федерации от 23 июня 2014 г. N 460.
4. С учетом пункта 51 Методических рекомендаций Минтруда России в графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период" раздела 1 единой формы указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде (зачисленные на счет, депозит), только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов от вкладов (банковских счетов), закрытых в отчетном периоде. Следует учитывать срок вклада и периодичность начисления по нему процентов.
5. Согласно пункту 22.5 Порядка в графе "Размер обязательства и начисленных процентов (руб.)" раздела 4 единой формы указывается сумма основного долга и начисленных процентов на отчетную дату (в начисленные проценты не включаются суммы, являющиеся способами обеспечения обязательств по договору (в том числе неустойка).
Таким образом, отражению подлежат сумма основного долга по состоянию на отчетную дату, а также начисленные, но еще не оплаченные проценты на отчетную дату.
6. Согласно пункту 13.3 Порядка в графе "Номинальная величина обязательства (руб.)" подраздела 2.2 единой формы указывается номинальная стоимость одной ценной бумаги (иностранной ценной бумаги) на отчетную дату в рублях. По инвестиционным паям паевых инвестиционных фондов, депозитарным распискам, закладным, ипотечным сертификатам участия, сберегательным сертификатам данная графа не заполняется.
Вместе с тем общая стоимость ценных бумаг рассчитывается исходя из стоимости их приобретения (в случае если ее нельзя определить - исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости на дату приобретения) и отражается в графе "Общая стоимость (руб.)" подраздела 2.2 единой формы (пункт 13.5 Порядка). Обращаем внимание, что приоритетными для отражения в графе "Общая стоимость (руб.)" подраздела 2.2 единой формы являются именно стоимость приобретения либо рыночная стоимость.
И.о. директора
Департамента кадровой политики
Е.Е.ПАХОМОВА
14.04.2022
