中华人民共和国税务审计制度
本文考察了中华人民共和国的税收制度,特别是进行税务审计的具体情况。 通过对这一问题的研究,确定了影响现代中国税制发展的中国税制的主要特征,以及进行税务审计的程序。
关键词:税务,税务审计,中国,税务审计,税务制度.
中国现行的税制是1994年税制改革后为适应社会主义市场经济的需要而建立的。 21世纪初以来,中国政府对税收制度进行了多次调整和改进,保障了政府收入,促进了国家经济的快速增长。
对于外国投资者和个人来说,中国的税收制度本身就很复杂。 有时很难理解它。 其中一个主要原因是中国的规则和税率经常变化。 这部分是由于快速变化的商业环境(以及现代税收制度,仅在20世纪80年代开始运作),部分是由于政府不断希望改善国内和外国公司在中国的市场<1>。
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<1>Poponova N.A.税收控制发展的现代趋势:专着。 M.:科学顾问,2019年。 第25页。
在中国,有两种主要类型的税收适用于公司。
1. 与公司收入/利润有关的,包括企业所得税和预扣税。
2. 与销售/营业额相关的税收,包括增值税,消费税,印花税和房地产税<2>。
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<2>Tsvetova G.V.税收和税收:一本教科书。 萨拉托夫:Ai Pi Er媒体,2018。 第14页。
中国的纳税期从1月1日开始,到12月31日结束。 企业必须在每月或季度结束后的15天内每月或每季度提交并缴纳初步所得税,并在纳税年度结束后的五个月内提交并缴纳年度纳税申报表,连同注册核 有关利益方交易的信息必须在年度纳税申报表中提交。
对于纳税人在提交纳税申报表时所犯的无意错误(例如,计算错误),时效期限为三年,如果未缴税款金额为10万元或以上,则延长至五年。 对于特殊的税收调整,如转让定价调整,根据防止逃税的一般规则进行调整,时效为十年。 逃税、逃税或挪用税款没有法律限制。
中国没有固定的审计周期。 税务审计的对象是根据一定的标准选择的。 很明显,中国税务机关最近加大了执行和征收企业税的力度。 事实上,针对公司进行的几项税务审计已在媒体上广泛宣传,以提高公众的认识,防止纳税人违反任何税收行为<3>。
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<3>Shelemekh n.N.税务审计的组织和方法。 在组织对外经济活动的实施中,税收和财政支付的计算和验证的单独问题:教科书。 萨拉托夫:大学教育,2020。 第50页。
税务审计通常由地方一级甚至省级税务局的独立税务调查小组进行。 选择基于某些抽样标准,例如纳税人的财务和税务状况,销售水平,行业细节,母公司的国籍或来源等。 <4>.
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<4>Zhutaev A.S.税收控制组织中的实际问题//税收。 2019. N5. 第21页。
需要注意的是,2019年,各级税务稽查局全力查处违反税收立法法规的行为,持续深化税务稽查改革,提高工作效率和成效<5>。
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<5>Beresnev D.V.白俄罗斯和中国在全球经济保护主义加剧的背景下的贸易和经济合作。 Mn。:白俄罗斯科学,2020。 第103页。
尽管COVID-19对纳税人的影响和许多折扣,中国已经达到了预算中计划的2020税收收入目标,这促使政治家今年提出了持续的成本控制和风险控制措施。 在2021中,该国减少税费的计划旨在帮助市场参与者克服困难并为经济复苏做出贡献。
政府去年的税收总额为13.68万亿元(合2.12万亿美元),这是预算计划确定的年度目标。 它占该国GDP的15.2%,而2019年为16.02%。
中国人民政治协商会议全国委员会经济事务委员会副主任指出,由于中国已经进入经济高质量发展时代,需要更高的标准来降低企业的成本。 据他介绍,例如,环境保护和碳排放控制的成本应该包括在公司的成本计算模型中。
因此,可以说,中国的税收制度自20世纪80年代以来发生了许多变化,并且很可能会继续这样做。 中国政府继续支持改善中国本地和外国公司的营商环境。 其中一个关键部分是简化税收制度,降低公司的整体税收负担。