Статьи
О правомерности признания ссудой операции по зачислению денежных средств на счет клиента кредитной организации до завершения межбанковских расчетов и оценке качества обслуживания долга
Вопрос: В практике кредитных организаций в настоящее время возникает довольно много вопросов, связанных с применением Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П). Нередко такие вопросы возникают на стыке законодательства о банковском кредитовании и расчетов.
О заполнении декларации по налогу на прибыль при уплате налога через обособленное подразделение на федеральной территории "Сириус" организацией, имеющей подразделения в Краснодарском крае
Вопрос: О заполнении декларации по налогу на прибыль при уплате налога через обособленное подразделение на федеральной территории "Сириус" организацией, имеющей подразделения в Краснодарском крае.
Ответ:
О месте уплаты НДФЛ, удержанного территориальным органом ФСС РФ с пособий по временной нетрудоспособности, и компенсации недополученных доходов отдельных муниципальных образований от НДФЛ
Вопрос: О месте уплаты НДФЛ, удержанного территориальным органом ФСС РФ с пособий по временной нетрудоспособности, и компенсации недополученных доходов отдельных муниципальных образований от НДФЛ.
Ответ:
Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования и находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования и находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.
Ответ:
Об условиях освобождения семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже жилого помещения, если в собственности налогоплательщика (членов его семьи) находится иное жилое помещение
Вопрос: Об условиях освобождения семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже жилого помещения, если в собственности налогоплательщика (членов его семьи) находится иное жилое помещение.
Ответ:
Об НДФЛ при продаже недвижимости в случае образования объекта недвижимости из других объектов
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимости в случае образования объекта недвижимости из других объектов.
Ответ:
Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках 1
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
Ответ:
О страховых взносах и НДФЛ с выплат гражданину Латвии по ГПД на оказание образовательных услуг и по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с выплат гражданину Латвии по ГПД на оказание образовательных услуг и по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2022 г. N 03-04-05/27831
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.02.2022 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат, производимых гражданину Латвии по гражданско-правовому договору на оказание образовательных услуг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из запроса следует, что в 2021 году организация заключила с гражданином Латвии гражданско-правовой договор на оказание образовательных услуг в дистанционном формате, без въезда на территорию Российской Федерации, которые были оказаны и оплачены в этом же году. В 2022 году организация планирует начать реализацию записей прочитанных по указанному договору лекций и будет перечислять денежные средства в виде процента с продаж лекций гражданину Латвии. При этом в 2022 году данный гражданин Латвии въехал на территорию Российской Федерации.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 420 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы и искусства.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию не относятся.
Таким образом, суммы оплаты по гражданско-правовому договору на оказание образовательных услуг в дистанционном формате, начисленные организацией в пользу гражданина Латвии, не пребывающего и не проживающего на территории Российской Федерации, обложению страховыми взносами не подлежат.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ, части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ и статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, не являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - ВКС), относятся к застрахованным лицам только по обязательному пенсионному страхованию.
В случае если указанные иностранные граждане являются временно проживающими, то они относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Учитывая изложенное, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией по гражданско-правовому договору на оказание услуг, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в пользу гражданина Латвии, не являющегося ВКС, который временно пребывает в Российской Федерации, уплачиваются страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование. Если гражданин Латвии, не являющийся ВКС, временно проживает в Российской Федерации, то с упомянутых выплат и иных вознаграждений в его пользу подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
При этом по вопросам обложения выплат страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует обращаться в Минтруд России.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
При этом статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах.
В соответствии со статьей 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 (далее - Соглашение) Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Согласно пункту 1 статьи 4 Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает это Государство и любое его политическое подразделение или орган местной власти. Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении капитала, находящегося в этом Государстве.
Порядок налогообложения доходов в виде роялти, выплаченных с территории одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, установлен положениями статьи 12 Соглашения.
Вместе с тем следует отметить, что термин "роялти" определен пунктом 3 статьи 12 Соглашения и означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы, записи и другие средства визуального или звукового воспроизведения для радио- или телевещания, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за передачу с помощью спутника, кабельной, оптоволоконной или аналогичной технологии, или за пользование или предоставление права пользования любым промышленным, коммерческим или научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
04.04.2022
Об НДФЛ при компенсации расходов работника по переезду на работу в другую местность и на оплату аренды жилого помещения
Вопрос: Об НДФЛ при компенсации расходов работника по переезду на работу в другую местность и на оплату аренды жилого помещения.
Ответ:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.
Ответ:
Об учете участниками РИП затрат на создание (приобретение) зданий, сооружений и приобретение амортизируемого имущества при определении объема капитальных вложений в целях налога на прибыль
Вопрос: Об учете участниками РИП затрат на создание (приобретение) зданий, сооружений и приобретение амортизируемого имущества при определении объема капитальных вложений в целях налога на прибыль.
Ответ:
О ставке НДС при реализации товаров (жестяных банок), поставляемых с территории РФ в район промысла судна, находящегося в ИЭЗ РФ, а также при оказании услуг по перевозке таких товаров
Вопрос: Общество 1 (далее - Продавец) - производитель жестяных банок на заводе, размещенном на территории РФ (юридическое лицо, зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ), осуществляет поставку товара Обществу 2 (далее - Покупатель) (юридическое лицо, зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ), владельцу плавательной базы, осуществляющей переработку уловов и выпуск консервированной рыбы "в море", в том числе за пределами РФ.
Предмет сделки - поставка жестяных банок, необходимых для производства консервной продукции.
Согласно условиям договора поставки жестяных банок переход права собственности на реализуемый товар от Продавца Покупателю осуществлен с борта транспортного судна контрагента-перевозчика на борт судна Покупателя, находящегося в момент передачи товара за пределами 12-мильной зоны РФ в исключительной экономической зоне РФ (далее - ИЭЗ РФ). В перевозочных документах (коносамент) указывается пункт погрузки - порт Приморского края, пункт назначения - географические координаты в Тихом океане.
Об учете сумм прекращенных в 2022 г. обязательств, возникших при прощении иностранной организацией задолженности по приобретенному праву требования к российской организации, в целях налога на прибыль
Вопрос: Об учете сумм прекращенных в 2022 г. обязательств, возникших при прощении иностранной организацией задолженности по приобретенному праву требования к российской организации, в целях налога на прибыль.
Ответ:
Об исчислении суммы резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль
Вопрос: Об исчислении суммы резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.
Ответ:
О налоге на прибыль при прекращении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) путем прощения долга иностранным кредитором и по требованию, уступленному иностранному лицу
Вопрос: О налоге на прибыль при прекращении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) путем прощения долга иностранным кредитором и по требованию, уступленному иностранному лицу.
Ответ:
О дате признания доходов (расходов) в виде опционной премии и об учете компенсации расходов исполнителя услуг через цену договора в целях налога на прибыль
Вопрос: О дате признания доходов (расходов) в виде опционной премии и об учете компенсации расходов исполнителя услуг через цену договора в целях налога на прибыль.
Ответ:
Об НДФЛ при получении дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Ответ:
О налоговых льготах для организаций, осуществляющих деятельность в качестве приютов для животных, а также о распоряжении ОМСУ муниципальным имуществом
Вопрос: О налоговых льготах для организаций, осуществляющих деятельность в качестве приютов для животных, а также о распоряжении ОМСУ муниципальным имуществом.
Ответ:
Об установлении ставок и льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу
Вопрос: Об установлении ставок и льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Ответ:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению в РФ
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению в РФ.
Ответ:
