Статьи
О рекомендациях, используемых для выявления умышленных действий налогоплательщиков, направленных на использование ими формального документооборота с участием "технических" компаний.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2022 г. N 03-02-07/70854
О предложениях по снижению ставки НДС и применению опыта КНР.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2022 г. N 03-07-14/71032
В связи с обращением о снижении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) Департамент налоговой политики сообщает.
Практика применения НДС показывает, что снижение налоговой ставки указанного налога не гарантирует уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). В условиях рыночных отношений ценообразование зависит в основном от спроса и предложения на товары (работы, услуги), поэтому предлагаемая мера по снижению ставки НДС не будет способствовать снижению стоимости товаров (работ, услуг).
При этом необходимо учитывать, что НДС является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. Поступления от НДС составили более трети доходов федерального бюджета.
Снижение налоговой ставки НДС приведет к существенному сокращению доходов федерального бюджета, что в настоящее время, когда расходы федерального бюджета существенно возрастают, не может быть поддержано.
Кроме того, одним из основных направлений налоговой политики является стабильность налоговой системы, неотъемлемой частью которой является НДС. Поэтому, например, снижение ставки данного налога, то есть существенное изменение действующей системы косвенного налогообложения, может негативно отразиться на состоянии экономики в целом и участниках налоговых отношений.
В связи с этим предложение, содержащееся в обращении, не поддерживается.
По вопросу о применении опыта Китайской Народной Республики (КНР) сообщаем.
В КНР применяется несколько ставок НДС: 0, 3, 6, 9, 13 процентов.
Экономика КНР является высокодиверсифицированной, и соответствующая ей система налогообложения НДС направлена на поощрение производства товаров высокой степени переработки через повышенное налогообложение сырьевых товаров и ускоренное принятие или повышенное принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг).
В настоящее время в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации ставка НДС составляет 20 процентов. При этом действующим законодательством по НДС предусмотрены пониженная ставка данного налога в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей, а также освобождение товаров (работ, услуг) социального характера.
В целях поддержки экспорта товаров, произведенных в Российской Федерации, а также наиболее значимых отраслей экономики применяется ставка НДС в размере 0 процентов. Это способствует поддержанию и росту производства внутри страны, создает дополнительные рабочие места, увеличивает налоговую базу по другим налогам и взносам, поступающим в бюджеты различных уровней.
При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму НДС, исчисленную при реализации товаров (работ, услуг), на налоговые вычеты (суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления налогооблагаемых операций).
Вместе с тем действующая система налогообложения НДС в Российской Федерации, согласно которой при экспорте сырьевых товаров налогоплательщик приобретает право на налоговые вычеты только после представления в налоговый орган подтверждающих документов, а налогоплательщик, экспортирующий несырьевые товары, имеет право на принятие к вычету НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) на момент принятия их к учету, в целом методологически, учитывая меньший размер экономики Российской Федерации, соответствует системе налогообложения НДС, принятой в КНР.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.07.2022
О предложении по исключению осуществления налогового контроля за ценами в сделках, совершенных в 2023 г. между организациями, являющимися по состоянию на 31.12.2022 участниками одной и той же КГН.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2022 г. N 03-12-11/3/71411
О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 01.07.2022.
Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 19, в котором указано, что налогоплательщики, указывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию.
Абзацем 2 пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ указано, что положения абз. 1 применяются по 30 июня 2027 г. включительно, если иное не установлено абз. 3 настоящего подпункта.
В абз. 3 пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ сказано, что налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абз. 1 пп. 18 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Может ли организация, имеющая гостиницы и другие объекты средств размещения, являющиеся объектами туристической индустрии, ввод в эксплуатацию которых был до 1 января 2022 г., применять ставку по НДС 0 процентов с 01.07.2022 в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2022 г. N 03-07-11/70924
Об НДС при устранении недостатков без взимания дополнительной платы в рамках гарантийных обязательств по договору на выполнение инженерных работ по проектированию.
ОАО выполняет возмездные инженерные работы по проектированию, результатом которых является подготовка проектной документации. В случае выявления заказчиком замечаний по выполненным проектным работам ОАО без дополнительной оплаты устраняет выявленные замечания в течение гарантийного срока, установленного договором.
О ставке НДС при реализации услуг, оказываемых на горнолыжных комплексах, являющихся объектами туристской индустрии.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2022 г. N 03-07-11/70700
О выдаче кассового чека (БСО) в электронной форме; об изменении реквизитного состава кассового чека на бумажном носителе; об увеличении (отмене) предельного объема данных кассового чека в байтах.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N АБ-4-20/9533@
Об учете численности работников медицинской организации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-03-06/1/71220
Об уменьшении налога при УСН (объект - "доходы") на страховые взносы.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-02-07/71226
О постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-02-07/71236
О документальном подтверждении расходов первичными учетными документами в целях налога при УСН.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-11-06/2/71242
Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение акций при их реализации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-11-06/2/71249
Об НДФЛ с доходов, полученных в 2020 г. от реализации акций, и возврате налоговым агентом излишне удержанных сумм НДФЛ.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-04-05/71424
О видах деятельности, в отношении которых применяется ПСН в г. Москве.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-11-11/71465
О налоге на прибыль при выполнении российской организацией проектных работ на территории Туркменистана.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-08-05/71946
Об НДПИ в отношении щебня.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-06-06-01/71357
Об учете доходов в целях УСН.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-11-11/71517
О предложении по продлению периода действия пониженных ставок по налогу на прибыль для резидентов ТОСЭР.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2022 г. N 03-03-06/3/71408
О подписании трудового договора с директором - единственным участником ООО, если он продает часть своей доли, но директор не переизбирается.
Кто подписывает трудовой договор с единственным участником ООО, осуществляющим функции директора, если он продает часть своей доли и появляется второй участник, при этом директор не переизбирается. На основании чего с ним возникают трудовые отношения?
О применении Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169.
Применяются ли с 01.01.2021 в части, не противоречащей ТК РФ, Правила "Об очередных и дополнительных отпусках" (утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 N 169)? Вопрос возник в связи с реализацией "регуляторной гильотины". В перечне актов (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 N 2467), на которые не распространяется установленное Федеральным законом от 31.07.2020 N 247-ФЗ требование об отмене с 01.01.2021, Правила об очередных и дополнительных отпусках не содержатся.
